Как грамотно рассчитать земельный налог в 2023 году

Пока что планируется незначительное повышение начисляемых сумм из расчета стоимости объектов недвижимости, которые размещаются на объекте. Пока что неизвестно, каких суммарно нововведений стоит ожидать, так как рассмотрение и утверждение сопутствующих законопроектов запланировано на середину 2023 года. Но следует ждать следующие перерасчеты начислений налогов на землю (предварительные):

1. При продаже единого жилья могут освободить от НДФЛ. Речь идет только о тех случаях, когда продавец не извлекает весомую прибыль от такой сделки и проводит её в единичном случае (а не на постоянной коммерческой основе).

2. Если у продавца есть несовершеннолетние дети, то его также могут освободить от обязательной уплаты НДФЛ при проведении сделок с земельной недвижимостью.

3. Регионам разрешат самостоятельно определять минимальный срок владения землей, который уже не будет подпадать под коммерческие сделки. И исходя из этого будет определяться, кто освобожден от уплаты налога на землю в полной мере.

4. Также владельцев земельной недвижимости избавят от уплаты налогового платежа по списанным ипотекам. Например, если это произошло в рамках реструктуризации или изменения прочих условий кредитования по договоренности клиента и кредитора.

Ну и расчет кадастрового налога на землю будет проводиться с опорой на коммерческую стоимость объекта. А не первичную кадастровую оценку (которую как раз и планируют поднять).

Расчет стоимости налога на землю проводится по базовой бухгалтерской справке для юридических лиц. Базовый пример:

• компания «X» владеет землей 3 месяца в течение текущего календарного года;

• налоговая ставка в регионе, где располагается объект недвижимости, составляет 1,5%;

• кадастровая стоимость земли составляет 5 миллионов рублей;

• налог на землю по кадастровой стоимости составит 5000000х0,015х0,25=18750 рублей.

То есть если компания «Х» пожелает продать свой земельный участок за 5 миллионов рублей в марте текущего года, то за этот календарный год суммарный земельный налог составит 18750 рублей согласно действующих законодательных норм. Сделку без этого осуществить получится, но если своевременно не погасить задолженность перед ФНС, то есть риск открытия исполнительного производства и принудительного взыскания указанной суммы.

С 2023 года вводится новая форма налогового уведомления для юридических лиц. Речь идет об 7-21/667, которая была принята ещё в 2021 году, но только сейчас применяется в обиходе. Юридические лица подают выписку из бухгалтерии (где указываются и базовые характеристики объекта, и номера из реестра). Для физических лиц — никаких уведомлений подавать не нужно, все расчеты ФНС проведет самостоятельно.

В 2023 году незначительно обновили обязательные сроки уплаты. Согласно установленным нормам, теперь внести средства на счет ФНС необходимо до 28 февраля включительно. То есть за владение недвижимостью в 2022 году, срок уплаты налога на землю — до 28 февраля 2023 года. Ранее было до 1 марта, то есть допустимый период уменьшили всего на 1 день.

Авансы же, соответственно, вносятся по следующему графику до:

• 28 апреля;

• 28 июля;

• 30 октября (за счет переноса с субботы, которая припадает на 28-е число).

Как оплатить налог на землю в 2023 году? Особых изменений в этом плане не наступило, в сравнении с прошлым годом. Средства вносятся в установленный срок на счет ФНС по месту регистрации земельного участка. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, прочие бизнес-корпорации расчеты проводят самостоятельно. А вот физическим лицам рассчитывать ничего не нужно: это за них обязаны сделать в представительстве ФНС (по месту регистрации земельного участка). Оплата осуществляется совместно с ЕНП. При этом нужно подавать уведомление, дабы сумма была списана в полной мере и корректно.

Куда именно платить налог на землю можно узнать в представительстве муниципальных органов. Или же просто посетить портал «Госуслуги» и уточнить адрес и остальные контактные данные местного ФНС.Также стоит помнить, что ещё с 2021 года обязательная подача декларации, перед тем как заплатить налог на землю — не требуется. Но при этом налоговые обязали подавать уведомление для юридических лиц в установленном шаблоне.

Земельный налог рассчитывается по ставке, которую сейчас определяют представительства региональных муниципальных органов. Так что итоговая формула для каждого региона будет незначительно отличаться. Как считается сумму налога на землю? Базовая федеральная ставка составляет, соответственно, 0,3% и 1,5%, в зависимости от категории земли. Они используются в тех случаях, если нормы не были определены муниципальными органами (то есть задействуется общегосударственная).

Для примера можно привести случай, как считать налог на землю при кадастровой стоимости в 2 миллиона рублей. Если владелец пользовался участком на протяжении всего 2022 года в коммерческих целях, то для него ставка будет в 2%. Соответственно, размер уплачиваемого налога составит 2000000х1,5=30000 рублей.

Особые коэффициенты используются в тех случаях, если на протяжении календарного года кадастровая стоимость объекта менялась. А это происходит преимущественно при изменении характеристик участка. Например, его площадь увеличилась, добавились новые границы и объекты и так далее.

Используемые федеральные ставки:

• 0,3% — для земель, которые определены как сельскохозяйственные;

• 1,5% — для всех остальных участков.

Соответственно, если речь идет о сельскохозяйственном участке, кадастровая стоимость которого составляет 2 миллиона рублей, то какой налог платят на землю в этом случае? Всего 6 тысяч рублей (2000000х0,03).

Для тех, кто платит налог на землю, необходимо разбираться в различиях понятий отчетного и налогового периодов. Первое — это временной промежуток, за который уплачивается налог. В 2023 году платить нужно за использование земельных участков в 2022 году.

А налоговый период — это временной промежуток, когда производится оплата всех начисленных налогов в рамках действующих законодательных норм. В 2023 году — это до 28 февраля. Естественно, если местные муниципальные органы ввели обязательство об уплате авансовых платежей, то к ним добавляются и они.

Зачем это необходимо? Чтобы своевременно вносить оплату и не попадать под штрафы, санкции, которые предусмотрены за нарушение законов, связанных с налоговых отчислениями за использование земельных участков.

Как показывает практика, муниципальные органы по большей части не устанавливают подотчётных периодов. То есть формируя формулу расчета налога по календарному году. Это упрощает работу и для самих налогоплательщиков, и для представительств ФНС.

Какие льготы предусмотрены для налога на землю? Помимо базовых категорий социально незащищенных лиц, теперь не нужно уплачивать НДФЛ семьям с детьми и тем, кто продает земельный участок, на котором располагается единое жилье владельца.

При этом есть возможность вернуть налог на землю в форме налогового вычета за полученные социальные услуги. В этом направлении никаких нововведений не предусмотрено.Избавляются от уплаты налогов также:

• Герои СССР и Российской Федерации (имеющие соответствующее документальное подтверждение);

• инвалиды первой и второй группы;

• ветераны ВОВ;

• ликвидаторы аварий (техногенных);

• многодетные семьи.

Какой налог на землю платит пенсионер? Если та не используется в коммерческих целях (имеется в виду, зарегистрированная компания или ИП), то такие граждане от уплаты налога избавлены. То же самое относится и к «предпенсионерам». Эту новую категорию ввели из-за повышения пенсионного возраста. Но от уплаты налога освобождены все те, кому есть 60 или более лет (независимо от квалификации и периода, когда необходимо выходить на пенсию).

За следующие категории земельных участков узнать ставку налога на землю по кадастровому номеру не требуется, так как от уплаты владельцы освобождаются. Речь идет о следующих участках:

• которые находятся в распоряжении религиозных организаций;

• всевозможные общероссийские организации, объединяющие людей с инвалидностью;

• если они относятся к особым экономическим зонам;

• если участок принадлежит судостроительным организациям;

• те земли, которые относятся регионам Крайнего Севера (для всех народов, которые там проживают).

Также сейчас местные муниципальные организации имеют право выдавать индивидуальные льготы владельцам земельных участков, включая и юридическим лицам. И если в регионе, где находится участок, введена такая норма, то владелец, соответственно, освобождается от уплаты земельного налога за установленный календарный период. Отчитываться перед ФНС в этом случае тоже нет никакой необходимости, подавать уведомление, декларации и прочие документы — также не потребуется. Норма работает автоматически.

ФНС уполномочен начислять пени за несвоевременную уплату земельного налога в установленные сроки. Это актуально и для тех случаев, когда речь заходит об авансовых платежах. За нарушение срока уплаты используется пеня, составляющая 1/300 от суммы рассчитанного налога за каждый день просрочки. Все это проводится в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ.

При этом если факт неуплаты будет выявлен во время проведения проверки фискальными органами, то дополнительно неплательщик должен будет внести в пользу государства 20% от возникшей итоговой суммы задолженности.

Если же юридическое лицо умышленно уклонялось от уплаты земельного налога и данный факт будет выявлен при проведении проверки фискальными органами, то дополнительно придется заплатить 40% от зафиксированной суммы задолженности.

Также следует заметить, что штраф могут наложить даже в том случае, если юридическое лицо внесло оплату за землю, но не в полной мере. Даже если это произошло по ошибке из-за неверно сделанных расчетов бухгалтерией. Но, как показывает практика, в большинстве случаев ограничиваются минимальными санкциями в отношении нарушителей. Крупные санкции используются только по отношению к тем, кто уже не в первый раз делает такое правонарушение умышленно.

Итого, ставка налога на землю для юридических лиц в 2023 году составляет стандартные 1,5% для земельных участков общего пользования. И те самые 0,3% — для сельскохозяйственных земель. Но нужно учесть, что планируется повысить кадастровую стоимость недвижимости, для чего запланировано проведение повторной оценки. Все эти сведения будут добавлены в Росреестр. Соответственно, каким-либо образом снизить сумму — не получится. Но вместе с этим в 2023 году расширили перечень предоставляемых льгот. В частности, избавили от необходимости обязательно уплачивать НДФЛ некоторым категориям населения.